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研發(fā)費用中符合條件的材料費在技術(shù)研發(fā)費列支但不得加計扣除

文章出處:智為銘略人氣:1053 發(fā)布時間:2018-01-25

對納稅人而言,必須規(guī)范處理研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,并在研發(fā)費中對應(yīng)的材料費。否則,必然會造成不必要的潛在稅務(wù)風(fēng)險。

研發(fā)費用加計扣除,加計扣除條件

*近,國家稅務(wù)總局修訂并下發(fā)了《研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》,明確了部分在技術(shù)研發(fā)費列支的材料費不得加計扣除。現(xiàn)簡要分析與大家探討如下。由于水平有限,若有不當(dāng)之處,還請海涵,并敬請指正。

國家稅務(wù)總局 2017年11月8日下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年*40號,以下簡稱“40號公告”),明確了部分在技術(shù)研發(fā)費列支的材料費不得加計扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年*40號)*二條*二款規(guī)定,企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。

產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的,可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

可見,國家稅務(wù)總局官方**明確規(guī)定:研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。

對納稅人而言,必須規(guī)范處理研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,并在研發(fā)費中對應(yīng)的材料費。否則,必然會造成不必要的潛在稅務(wù)風(fēng)險。

參考文件:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年*40號)。

思考:2017年度匯算清繳時,企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,誤將研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用加計扣除,法律責(zé)任有多大?請說明您的觀點和理由。

研發(fā)費用加計扣除,加計扣除條件


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