電 話:135-8498-4787
QQ:319603185
郵箱: cs@m.sgcly.cn
地址:蘇州市干將東路178號蘇州自主創(chuàng)新廣場3號樓301室
蘇州科技項目咨詢公司告訴你企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓享受免稅的7大關(guān)鍵問題
隨著經(jīng)濟全球一體化,加之信息化時代的加劇,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)獨占等已經(jīng)越來越明顯,技術(shù)轉(zhuǎn)讓也就日益平凡。那么,技術(shù)轉(zhuǎn)讓在稅收繳納上有何具體規(guī)定呢?智為銘略小編就來同大家講一講,技術(shù)轉(zhuǎn)讓中的企業(yè)所得稅減免問題,希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?/span>
業(yè)務(wù)案例
蘇州某公司擁有一項生物醫(yī)藥專利技術(shù),由于公司發(fā)展方向的調(diào)整,計劃對該專利技術(shù)對外進行轉(zhuǎn)讓。
那么,國家對專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓有何具體稅收減免規(guī)定呢?我公司又應(yīng)該注意些什么問題呢?
一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是否可以免征、減征企業(yè)所得稅?
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》*二十七條規(guī)定,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。
二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,是指什么條件?
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》*九十條規(guī)定,所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
三、是不是所有的技術(shù)轉(zhuǎn)讓都可以享受稅收優(yōu)惠?
技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種,以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。
其中:專利技術(shù),是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。(財稅〔2010〕111號)
四、對公司所轉(zhuǎn)讓的技術(shù),持有時間上是否有具體要求?
所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍的技術(shù)所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權(quán)的行為。(財稅〔2010〕111號)
自2015年10月1日起,全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年(含,下同)以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。(國家稅務(wù)總局公告2015年*82號)
五、對公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)時,合同簽訂有何具體規(guī)定與要求?
技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中,境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)科技部門認定登記,跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)商務(wù)部門認定登記,涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓,需省級以上(含省級)科技部門審批。(財稅〔2010〕111號)
六、公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,如何計算?
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費;
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款,不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入,不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值,即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。
相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費,包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。(國稅函〔2009〕212號)
七、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得有何其他特殊規(guī)定?
1、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。(國稅函〔2009〕212號)
2、企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓,應(yīng)在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。(國稅函〔2009〕212號)
3、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。(財稅〔2010〕111號)
4、減半征收企業(yè)所得稅的所得是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。(國稅函〔2010〕157號)
想了解更多相關(guān)內(nèi)容可登陸智為銘略官網(wǎng),官方網(wǎng)址http://www.m.sgcly.cn/,專業(yè)的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策扶持專家,智為銘略致力于科技項目的一站式服務(wù),12年專注企業(yè)服務(wù),秉承為客戶“花*少的錢,創(chuàng)造*大的利潤”的服務(wù)宗旨。
[上一個產(chǎn)品:蘇州項目咨詢公司告訴你申請知識產(chǎn)權(quán)貫標的5個常見問題] [下一個產(chǎn)品:江蘇省專利導(dǎo)航優(yōu)秀案例征集評選活動申報要求]